Bagaimana Metode dan Prosedur Penyusunan Anggaran Kas?

[Thomasden (thomasdeni81)]

Anggaran kas adalah anggaran yang memerinci taksiran penerimaan dan pengeluaran uang tunai dalam suatu kurun masa yang akan datang sebagai alat untuk memelihara likuiditas.

Bagaimana Metode dan Prosedur Penyusunan Anggaran Kas ?

[rudilina (Rudi Cahyono)]

Metode penyusunan anggaran kas adalah:

1. Metode Perkiraan kas atau Metode Langsung.
   Metode ini didasarkan pada analisis peningkatan dan pengurangan secara rinci atas rekening kas yang dianggarkan yang akan mencerminkan semua arus kas masuk dan keluar dari anggaran, seperti: penjualan, biaya dan pengeluaran untuk penambahan barang modal.

   Metode ini sering dipergunakan untuk perencanaan kas jangka pendek sebagai bagian dari rencana laba tahunan.

2. Metode Ikhtisar Rugi-Laba atau Metode Tidak Langsung.
   Titik tolak dalam metode ini adalah laba bersih yang direncanakan yang terlihat pada ikhtisar rugi-laba yang dianggarkan. Laba berisi yang direncanakan diubah dari dasar actual menjadi dasar kas artinya disesuaikan dengan perubahan rekening modal kerja non kas seperti persediaan piutang biaya yang dibayar dimuka, actual dan penundaan. Selanjutnya sumber kas lainnya dan kebutuhan kas lainnya dicari.

   Metode ini cocok untuk proyeksi kas dalam jangka panjang. Untuk sejumlah perencanaan kedua pendekatan akan memberikan arus kas yang sama, hanya berbeda dalam jumlah rincian yang diberikan.

Untuk menyusun anggaran kas diperlukan:

1. Laporan laba-rugi lengkap yang digunakan khusus untuk menyusun arus kas.
2. Neraca perbandingan yang memuat informasi tentang kegiatan investasi, keuangan dan operasional.
3. Analisis atas perkiraan yang menggambarkan berbagai jenis transaksi dan kejadian yang mempengaruhi kas, baik langsung maupun tidak langsung.

Menurut Bambang Riyanto dalam bukunya “Dasar-dasar Pembelanjaan Perusahaan” (2000) penyusunan anggaran kas dilakukan dalam beberapa tahap yaitu:

1. Menyusun estimasi penerimaan dan pengeluaran menurut rencana operasional perusahaan, sehingga pada tahap ini dapat diketahaui adanya defisit atau surplus karena rencana operasinya perusahaan. Transaksi pada tahap ini merupakan transaksi operasi (operating transactions).

2. Menyusun perkiraan atau estimasi kebutuhan dana atau kredit dari bank atau sumber-sumber dana lainnya yang diperlukan untuk menutup defisit kas karena rencana operasinya perusahaan. Juga disusun estimasi pembayaran bunga kredit tersebut beserta waktu pembayarannya kembali.

3. Menyusun kembali estimasi keseluruhan penerimaan dan pengeluaran setelah adanya transaksi finansiil dan anggaran kas yang final ini merupakan gabungan dari transaksi operasional dan transaksi finansiil yang menggambarkan estimasi penerimaan dan pengeluaran kas secara keseluruhan.

[iambatman (Budi Wanan Salaka)]

Langkah-langkah dalam penyusunan anggaran kas adalah sebagai berikut:

1. Menyusun anggaran penagihan piutang.
2. Menyusun anggaran penerimaan kas.
3. Menyusun anggaran pengeluaran kas.
4. Menyusun anggaran kas yang sifatnya sementara
5. Memperkirakan pembayaran bunga
6. Menyusun anggaran kas akhir

CONTOH KASUS

Data yang dimiliki PT. MAJU untuk tahun 2003 adalah sebagai berikut :

1. Rencana Penjualan Q1 22.500.000
   Q2 23.750.000
   Q3 25.000.000
   Q4 26.250.000
   Komposisi : 75 % dilakukan secara tunai dan sisanya secara kredit.

2. Pola pengumpulan piutang :
   40% dari penjualan kredit dibayar pada bulan ke-3
   35% dari penjualan kredit dibayar pada bulan ke-6
   25% dari penjualan kredit dibayar pada bulan ke-9
   Piutang tak tertagih sebesar 2% dari penjualan kredit.

3. Pembelian bahan baku secara tunai 50% dan sisanya dilakukan secara kredit
   sebagai berikut :
   Q1 2.406.250
   Q2 2.406.250
   Q3 2.531.250
   Q4 2.531.250
   Dengan jangka waktu pembayaran ( term) adalah bulan ke-3, bulan ke-6
   Dengan masing-masing komposisi dapat ditagih 50%. Pada tahun sebelumya
   perusahaan tidak memiliki hutang yang belum dibayar.

4. Saldo awal tahun Rp. 98.000.000

5. Penerimaan lain-lain ( Rp)
   Q1 38.000.000
   Q2 40.000.000
   Q3 43.000.000
   Q4 45.000.000

6. Berbagai pengeluaran yang membutuhkan kas adalah :

   • Pembelian bahan baku lainnya ( Rp )
     Q1 9.000.000
     Q2 9.000.000
     Q3 9.500.000
     Q4 9.500.000
   • Overhead Rp. 14.625.000 / Quarter - Labour ( Rp )
     Q1 19.968.750
     Q2 21.318.750
     Q3 23.343.750
     Q4 24.468.750

Susunlah Anggaran kas akhirnya.

Jawab :

Anggaran penerimaan kas

Anggaran pengeluaran kas

Anggaran Kas

[RaymondNikoles (Raymond)]

Menurut Christina (2002), prosedur atau langkah-langkah dalam menyusun anggaran kas adalah sebagai berikut :

1. Menyusun anggaran penagihan piutang

2. Menyusun anggaran penerimaan kas, yang biasanya terdiri dari pos penerimaan tunai, penagihan piutang, dan penerimaan lain-lain.

3. Menyusun anggaran pengeluaran kas. Anggaran pengeluaran kas ini umumnya mencakup pos-pos pembelian mesin, pembelian gedung, pembelian lain-lain, anggaran untuk biaya-biaya dan pengeluaran lain-lain.

4. Menyusun anggaran kas akhir yang sifatnya sementara, artinya bila terdapat saldo kas akhir yang minus atau negatif, maka perusahaan memerlukan pinjaman dari pihak luar dan sebagai konsekuensinya diperlukan pembayaran berupa bunga dan angsuran pokoknya. Yang perlu menjadi perhatian disini adalah bahwa pinjaman tersebut harus memperhitungkan pembayaran bunga dan angsuranpokoknya.

5. Memperkirakan pembayaran bunga (apabila perusahaan melakukan pinjaman untuk menutupi defisit yang terjadi). Untuk itu diperlukan suatu skema pembayaran bunga yang lengkap.

6. Menyusun anggaran kas akhir.

Penyusunan anggaran kas harus dilakukan dengan cermat, apabila langkah-langkah penyusunan anggaran kas diatas telah dilakukan dengan baik maka dalam pelaksanaannya anggaran kas dapat digunakan secara efektif.